Térítés ellenében használt személygépkocsi
Kérdés
A társaság a munkavállalói részére céges autót (saját tulajdonú vagy bérelt) biztosít, a magánhasználat nincs tiltva. Ha a magánszemély a járművet a cég költségére ezen túlmenően (a munkaidőn túl, a hétvégén stb.) is használja, annak ellenértékét köteles megtéríteni. Hogyan kell szabályosan elszámolni, könyvelni, illetve bizonylatolni a cégautó magánhasználatát? (Áfa, tao, szja szempontból vizsgálva.) Amennyiben a társaság a magas adminisztrációs teher miatt nem tervez számlát kiállítani, milyen más szabályos bizonylatolási lehetősége van?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 29-én (472. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8982
[…] költségeket (az ellenértéket) meg kell térítenie, akkor valójában a társaság szolgáltatást nyújt a munkavállalójának.Az Áfa-tv. és a számviteli törvény előírásai szerint a szolgáltatásnyújtást az áfa felszámításával számlázni kell, az áfa nélküli ellenértéket árbevételként kell elszámolni. A számlának tartalmaznia kell a nyújtott szolgáltatást, a szolgáltatás igénybe vevőjének a nevét, lakcímét, az ellenérték meghatározásának alapadatait (megtett út, km, díj stb.).A számlakiállítás adminisztrációs költségei – ez esetben – sem lehetnek nagyobbak, mint minden más esetben. Ezt semmilyen módon nem lehet megtakarítani. A számla helyett a térítés ellenében végzett magáncélú használatot mással nem lehet bizonylatolni.Társasági adó szempontjából a számla alapján elszámolt árbevétel fedezi a szolgáltatással kapcsolatos költségeket, így a számlázás nem eredményez adóalap-növekedést.A válasz elején hivatkozott személyi jövedelemadóval kapcsolatos előírás ingyenes szolgáltatásnyújtásnál mentesít a személyi jövedelemadó alól. Sőt, ennek a költségeit a Tao-tv. 3. számú mellékletének B/3. pontja a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek, ráfordításnak minősíti (nem kell vele az adóalapot növelni).Az Áfa-tv. viszont már nem ilyen engedékeny. Az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése szerint: szintén ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás, ha az adóalany saját vagy alkalmazotti magánszükségletének […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 29-én (472. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8982
[…] költségeket (az ellenértéket) meg kell térítenie, akkor valójában a társaság szolgáltatást nyújt a munkavállalójának.Az Áfa-tv. és a számviteli törvény előírásai szerint a szolgáltatásnyújtást az áfa felszámításával számlázni kell, az áfa nélküli ellenértéket árbevételként kell elszámolni. A számlának tartalmaznia kell a nyújtott szolgáltatást, a szolgáltatás igénybe vevőjének a nevét, lakcímét, az ellenérték meghatározásának alapadatait (megtett út, km, díj stb.).A számlakiállítás adminisztrációs költségei – ez esetben – sem lehetnek nagyobbak, mint minden más esetben. Ezt semmilyen módon nem lehet megtakarítani. A számla helyett a térítés ellenében végzett magáncélú használatot mással nem lehet bizonylatolni.Társasági adó szempontjából a számla alapján elszámolt árbevétel fedezi a szolgáltatással kapcsolatos költségeket, így a számlázás nem eredményez adóalap-növekedést.A válasz elején hivatkozott személyi jövedelemadóval kapcsolatos előírás ingyenes szolgáltatásnyújtásnál mentesít a személyi jövedelemadó alól. Sőt, ennek a költségeit a Tao-tv. 3. számú mellékletének B/3. pontja a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek, ráfordításnak minősíti (nem kell vele az adóalapot növelni).Az Áfa-tv. viszont már nem ilyen engedékeny. Az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése szerint: szintén ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás, ha az adóalany saját vagy alkalmazotti magánszükségletének […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
