Egyéni vállalkozónál a fejlesztési tartalék feloldása


Árufuvarozó egyéni vállalkozó tehergépkocsit szerzett be, zárt végű lízing konstrukcióban, 4 éves futamidővel. Indulás 2023. november, a teljes bekerülési értéke nettó 32 millió Ft. Az első lízingdíjat pénzügyileg rendezte 2023. novemberben. 2022. évben 40 millió fejlesztési tartalékot képzett, ezt szeretné feloldani a 2023. évi tehergépkocsi-beszerzéssel. A tárgyieszköz-nyilvántartásban a teljes bekerülési értékkel szerepel. A fejlesztési tartalékot a teljes bekerülési értékkel oldhatja fel, vagy csak annyi összeggel, amelyet pénzügyileg rendezett?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. február 22-én (500. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9458

[…] előállítása érdekében beruházási, felújítási kiadás(oka)t hajt végre. Ez a kérdésben szereplő egyéni vállalkozó esetében azt jelenti, hogy a 2023. évben a fejlesztési tartalékot az első lízingdíj pénzügyileg rendezett összegével csökkentheti.Fontos, hogy a fejlesztési tartalékba helyezett összeg felhasználása során az egyéni vállalkozónak az alapnyilvántartásából, illetve az Szja-tv. 5. számú melléklet II. fejezet 4. pontja szerinti beruházási és felújítási költségnyilvántartásából ki kell derülnie az egyéni vállalkozó által kivezetett összegeknek, a kivezetés alapjául szolgáló beruházási, felújítási kiadások összegének és a kiadások teljesítési időpontjának, valamint a kivezetések vagy azok elmaradása miatt fizetendő adó és a késedelmi pótlék összegének is.A fejlesztési tartalék képzése előrehozott értékcsökkenési leírásnak számít, mivel a beruházási költségnek a nyilvántartásból […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.