363 cikk rendezése:
121. cikk / 363 Kapcsolt vállalkozás
Kérdés: A) személy a kft. tulajdonosa 40%-ban, a kft.-vel munkaviszonyban van. Emellett mellékállású katás egyéni vállalkozó, aki személygépkocsi-kölcsönzést számláz a kft.-nek. B) személy a kft. tulajdonosa 40%-ban, a kft.-vel munkaviszonyban van. Emellett mellékállású evás egyéni vállalkozó, aki a kft. tevékenységéhez hasonló tevékenységet végez, de az egyéni vállalkozás és a kft. között nincs üzleti kapcsolat. C) személy a kft. tulajdonosa 20%-ban, ő a kft. ügyvezetője, amelyet munkaviszonyban lát el. A kft. A) személy részére a munkahely bérleti díját számlázza ki havonta. Van-e kapcsolt vállalkozói viszony a felek között? Mennyiben befolyásolja az előbbieket, ha A) és C) személy közeli hozzátartozók?
122. cikk / 363 Belföldi ingatlannal rendelkező társaság szervezetiforma-váltása
Kérdés: Adott egy zrt. ingatlan vagyonnal, 100 jegyzett tőkével, amiben 80%, 5%, 10% és 5% részesedéssel rendelkezik egy offshore cég, egy belföldi társaság és egy-egy magánszemély. Kedvezményezett-e a kft.-vé történő átalakulás, ha a 100 jegyzett tőkében a tulajdoni részek: 20% offshore cég, 5% belföldi társaság, 74% és 1% magánszemély összetételre változnak? Keletkezik-e illetékfizetési kötelezettség, ha az offshore cég a 20% részesedést eladja egy olyan kft.-nek, ahol a 74% részesedésű magánszemély 50%-ban tulajdonos? Érinti-e az esetleges kedvezményezett minősítést, ha a jegyzett tőke 10-re csökken a tőketartalékkal szemben (rendezés), miközben az új 20-5-74-1% tulajdoni arányok nem változnak?
123. cikk / 363 Kapcsolt vállalkozás, azonos ügyvezető
Kérdés: "A" kft. és "B" kft. 2015. 01. 01-től kapcsolt vállalkozásnak minősül-e, ha az "A" kft.-ben 20%-ban tulajdonos "B" kft. és 80%-ban XY magánszemély, ügyvezetője XY magánszemély, továbbá "B" kft.-ben 26%-ban tulajdonos "C" kft. és 74%-ban ZV magánszemély, ügyvezetője XY magánszemély és felesége együttes aláírási joggal?
124. cikk / 363 Elengedett követelés utáni adófizetés
Kérdés: Az elengedett követelésnél, ha az elengedő társaság veszteséges a tárgyévben, akkor is elengedheti-e a követelését (adott kölcsön)? Értelemszerű, hogy pozitív eredmény igazolása nem lehetséges. Az elengedett követelés rendkívüli ráfordításként kerül elszámolásra, melynek további vonzata a társaságiadó-alap növelése ezzel az összeggel. A két társaság nincs kapcsolt vállalkozási viszonyban.
125. cikk / 363 Csoportszintű adóalap-számítás az iparűzési adónál
Kérdés: Hogyan kell, kell-e számba venni a kapcsolt feleknél az iparűzési adó számításakor a kapcsoltak között lévő vállalkozás bevétel-, anyagköltség-, elábé-, közvetítettszolgáltatás-adatait? Kérdésem alanya a Katv. alá tartozóan az egyszerűsített tételes iparűzési adót választotta, ugyanakkor az evaalany az evaalap 50%-a után fizet iparűzési adót. Továbbá azon kiva alá tartozó kapcsolt fél adatait is hozzá kell-e adni a többiekéhez, amelyik a kivaalap 130%-a után fizeti az iparűzési adót? Helyesen gondolom-e, hogy a normál módon iparűzési adózó kapcsolt felek összes adatával ezen kiva, eva és kata szerint speciálisan iparűzési adót fizetők adatait is össze kell adni az 500 M feletti árbevételre jutó korlátok meghatározása miatt? Legfeljebb majd nem a kata-, kivaalany kapcsolt félre jutó iparűzésiadó-alap után fizet a kata-, kivaalany fél, hanem speciális módon. De az 500 M feletti korlátok így érvényesülhetnek.
126. cikk / 363 Kapcsolt vállalkozás-e az őstermelő?
Kérdés: Kapcsolt vállalkozásnak minősül-e 2015-től, ha egy őstermelő 35%-os tulajdonrésszel rendelkezik egy kft.-ben, és egyben ő az ügyvezető is? A kft. további tagjai nem közeli hozzátartozók. Az őstermelő és a kft. között van üzleti kapcsolat (terményfelvásárlás). Ha kapcsolt vállalkozásnak minősülnek, mikor és kinek kell jelenteni a NAV-nak?
127. cikk / 363 Nyilvántartás a szokásos piaci árról
Kérdés: Egy EU-s társaság magyarországi leányvállalataként működő, szállítmányozással foglalkozó mikrovállalkozás melyik években volt kötelezett transzferár-nyilvántartásra? Az anyavállalatával együtt számított átlagos statisztikai létszáma – az elmúlt öt évben – 85-90 fő volt, tehát az 50 főt meghaladta. Az anya- és a leányvállalataival együtt, az "oda-vissza" történt teljesítések összesített értéke – éves szinten – egyik évben sem haladta meg az 50 millió Ft-ot. Jól gondolom, hogy – az elévülési időre való tekintettel – 2008., 2009., 2010., 2011. és 2012. évben transzferár-nyilvántartási kötelezettsége volt? A 20/2013. (VI. 18.) NGM rendelet 1. §-ának (1) bekezdése alapján 2013. évtől pedig nincs ilyen kötelezettsége, mert az egymás között összesített nettó teljesítés értéke 50 millió Ft-nál kisebb.
128. cikk / 363 Kapcsolt vállalkozás befolyásgyakorlás alapján
Kérdés: A Tao-tv. 4. §-ának 23. pontja f) ponttal egészült ki. Ennek alapján kapcsolt vállalkozásnak minősülnek-e az alábbi vállalkozások?
Zrt.-nél (az igazgatóság tagjai nem tulajdonosok) 1 fő igazgatósági tag (cégvezető, önálló képviselet, használhatja a vezérigazgatói címet), 1 fő az igazgatóság elnöke (önálló képviselet), 3 fő igazgatósági tag (kettő főnek együttes képviselete van);
Vevő 1. Kft., ahol a Zrt.-nek 40%-os részesedése van, és ügyvezetője a Zrt. igazgatósági tagja, a Zrt.-ben önálló cégképviselő;
Vevő 2. Kft. (10% alatti részesedése van a Zrt.-ben) ügyvezetője igazgatósági tag a Zrt.-ben (együttes képviseleti joga van);
Vevő 1. Zrt. (21% részesedése van a Zrt.-ben) igazgatósági tagja (önálló képviseleti joga van) igazgatási tag a Zrt.-ben (önálló képviseleti joga van);
Vevő 2. Zrt. (5% részesedése van a Zrt.-ben) vezérigazgatója igazgatósági tag a Zrt.-ben.
A Zrt. üzleti kapcsolatban áll a felsorolt társaságokkal.
Zrt.-nél (az igazgatóság tagjai nem tulajdonosok) 1 fő igazgatósági tag (cégvezető, önálló képviselet, használhatja a vezérigazgatói címet), 1 fő az igazgatóság elnöke (önálló képviselet), 3 fő igazgatósági tag (kettő főnek együttes képviselete van);
Vevő 1. Kft., ahol a Zrt.-nek 40%-os részesedése van, és ügyvezetője a Zrt. igazgatósági tagja, a Zrt.-ben önálló cégképviselő;
Vevő 2. Kft. (10% alatti részesedése van a Zrt.-ben) ügyvezetője igazgatósági tag a Zrt.-ben (együttes képviseleti joga van);
Vevő 1. Zrt. (21% részesedése van a Zrt.-ben) igazgatósági tagja (önálló képviseleti joga van) igazgatási tag a Zrt.-ben (önálló képviseleti joga van);
Vevő 2. Zrt. (5% részesedése van a Zrt.-ben) vezérigazgatója igazgatósági tag a Zrt.-ben.
A Zrt. üzleti kapcsolatban áll a felsorolt társaságokkal.
129. cikk / 363 Befektetett pénzügyi eszközök piaci értékelése
Kérdés: Az anyavállalat befektetett pénzügyi eszközei között tartja nyilván 3 leányvállalatában lévő részesedését, ahol 100%-ban tulajdonos. A 3 leányvállalatból kettő saját tőkéje és piaci értéke tartósan és lényegesen nagyobb az anyavállalatnál lévő könyv szerinti értéknél. A 3. leányvállalat viszont nagy értékű ingatlannal rendelkezik, amelyet piaci értéken szerepeltet a mérlegében, a különbözetnek értékhelyesbítésként, illetve értékelési tartalékként történő kimutatásával. A 3. leányvállalat piaci értéke így tartósan magasabb (bár a saját tőke kevesebb, mint a jegyzett tőke), mint amilyen értéken az anyavállalat könyveiben szerepel. Élhet-e az anyavállalat az Szt. 57-59. §-aiban szabályozott értékhelyesbítés-értékelési tartalék intézményével a befektetett pénzügyi eszközök között tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban lévő eszközcsoportra vonatkozóan?
130. cikk / 363 Kapcsolt vállalkozás befolyásgyakorlás alapján
Kérdés: Kapcsolt vállalkozásnak minősül-e 2015. 01. 01-től a következő két társaság?
"A" társaság
50% férj
50% feleség
ügyvezető: feleség
"B" társaság
42% férj
42% más magánszemély
16% harmadik magánszemély
ügyvezető: férj
"A" társaság
50% férj
50% feleség
ügyvezető: feleség
"B" társaság
42% férj
42% más magánszemély
16% harmadik magánszemély
ügyvezető: férj
