Ingatlancsere jelképes összegért
Kérdés
Ingatlancsere-szerződést kötöttünk egy céggel. Azért, hogy legyen mit elcserélni, jelképes összegért kaptunk egy telket. Az illetékhivatal az illetéket a telek piaci értéke alapján szabta ki. Az ingatlant külső kivitelezővel építtettük fel. A csereszerződés révén mind a két társaság számlázott egymásnak. Társaságunk által számlázott összeg egyrészt kevesebb, mint a bekerülési érték, de a piaci értéket meg a telekértéket szintén növeli. Véleményem szerint a piaci ár és a számlázott összeg különbözete a társaságiadó-alapot, az áfaalapot növeli. Hogyan történik a könyvelése?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. szeptember 1-jén (112. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2297
[…] adott eszköz(ök) eladási árát (áfa nélkül és áfával), amelyet az átadónál az értékesítés árbevételeként kell elszámolni, – a cserébe kapott eszköz(ök) beszerzési árát (áfa nélkül és áfával), amelyet az átvevőnél beszerzésként kell elszámolni, – és mivel cseréről van szó, a csereszerződés szerinti érték az egyetlen érték, mert az eladási árnak azonosnak kell lennie a beszerzési árral (ami az egyiknél eladási ár, az a másiknál beszerzési ár, és fordítva). Természetesen követelmény az is, hogy a csere piaci értéken történjen. Ha az előbbiek teljesülnek, akkor a kérdező társaságnak a telket piaci értékén (és nem a jelképes bekerülési értéknek az illetékkel növelt összegén), a telken felépített épületet is piaci értékén (és nem a kivitelező által számlázott összegén) kell számláznia. A számlázott értéket árbevételként kell elszámolni, a számlázott értékre az áfát felszámítani, a telek illetékkel növelt bekerülési értékét, továbbá a kivitelező által számlázott öszszeget pedig ráfordításként (az eladott áruk beszerzési értékeként) kell elszámolni. Így a jogszabályi előírásoknak megfelelő elszámolás mellett külön tételben nem kell sem a társasági adó alapját, sem az áfaalapot korrigálni, mert a piaci értékkel azonos a számlázott összeg. Természetesen az ingatlancsere-szerződés másik szereplőjénél a kérdező […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. szeptember 1-jén (112. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2297
[…] adott eszköz(ök) eladási árát (áfa nélkül és áfával), amelyet az átadónál az értékesítés árbevételeként kell elszámolni, – a cserébe kapott eszköz(ök) beszerzési árát (áfa nélkül és áfával), amelyet az átvevőnél beszerzésként kell elszámolni, – és mivel cseréről van szó, a csereszerződés szerinti érték az egyetlen érték, mert az eladási árnak azonosnak kell lennie a beszerzési árral (ami az egyiknél eladási ár, az a másiknál beszerzési ár, és fordítva). Természetesen követelmény az is, hogy a csere piaci értéken történjen. Ha az előbbiek teljesülnek, akkor a kérdező társaságnak a telket piaci értékén (és nem a jelképes bekerülési értéknek az illetékkel növelt összegén), a telken felépített épületet is piaci értékén (és nem a kivitelező által számlázott összegén) kell számláznia. A számlázott értéket árbevételként kell elszámolni, a számlázott értékre az áfát felszámítani, a telek illetékkel növelt bekerülési értékét, továbbá a kivitelező által számlázott öszszeget pedig ráfordításként (az eladott áruk beszerzési értékeként) kell elszámolni. Így a jogszabályi előírásoknak megfelelő elszámolás mellett külön tételben nem kell sem a társasági adó alapját, sem az áfaalapot korrigálni, mert a piaci értékkel azonos a számlázott összeg. Természetesen az ingatlancsere-szerződés másik szereplőjénél a kérdező […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
