Feltételhez kötött kamat elszámolása


Cégünk 2005. június 24-én árfolyamhoz kötött betétet helyezett el 1 évre. Az árfolyamsáv 239,90-282,0 között volt. Ha a forint a sávon belül marad, a kamat 12,5 százalék. 2005. december 31-én az ügyletet úgy értékeltük, hogy semmilyen kockázat nincs, és lekönyveltük a kamat 2005. évre eső részét. 2006. június 23-án, a lejárat előtt 2 nappal az euró árfolyama meghaladta a 282 forintot. Így a kamatot elveszítettük. Helyes volt-e a 2005. évi kamatelszámolás? Most mi a teendő? Önellenőrzést készítsünk, vagy a 2005. évi kamatbevétel 2006. évi kamatveszteség lesz?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. október 26-án (139. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2836

[…] járó kamatbevételeket, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el. Az "esedékesek" kifejezés biztos bevételt jelent, csak a fizetés időpontja van később, a mérleg fordulónapja után. Ez a szabály – az adott esetben – akkor alkalmazható, ha a betételhelyezés végén a 12,5 százalékos kamat biztos. (De feltétel volt az euró árfolyamának egy meghatározott sávon belül maradása. És ezen feltétel teljesülését 2005. december 31-én még nem lehetett tudni!) A leírtakból következik, de az egyértelműség érdekében megjegyezzük, a kérdésben leírt módon történő kamatbevétel-elszámolás akkor is szabálytalan, ha az euró az árfolyamsávon belül maradt volna, és az 1 évre lekötött betét utáni kamatot a társaság megkapja. A kérdésben szereplő ügyletet – kvázi – határidős ügyletnek tekintve is arra a következtetésre lehet jutni, hogy a cég helytelenül járt el. Az Szt. 84. §-a (7) bekezdésének j) pontja alapján a nem fedezeti célú elszámolási határidős ügyletek esetén a pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell kimutatni: – a nyereségjellegű különbözetet, ha az ügylet zárása a mérleg […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.