Előleg áfája
Kérdés
Gyümölcstermesztőket integráló szövetkezet vagyunk. A tagokkal évente egyszer, a betakarítás, az értékesítés után számolunk el, amikor is a termelők a következő évi várható költségek fedezetére művelési előleget fizetnek, amely után a szövetkezet befizeti az áfát. A gépi munkákat egy kft. végzi szerződés alapján. A szolgáltatás összegét a szövetkezet minden hónapban megfizeti a kft.-nek egy összegben. A betakarítás után az előlegszámlák visszavonásával egyidejűleg ugyanerről az összegről és szolgáltatásról a gyümölcstermelőknek ad ki végszámlát. Jogos-e, hogy a kft. az augusztus végéig történő szolgáltatást is már 20%-os áfatartalommal számlázza a gyümölcstermelőknek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. április 5-én (149. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3056
[…] az előlegként kapott összeggel. (A kérdésben leírtakból az következik, hogy a szövetkezet nem így járt el!) Az Áfa-tv. 17. §-ának (1) bekezdése értelmében, ha a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítését megelőzően az ellenértékbe beszámítható összeget, azaz előleget fizetnek, a pénzösszeg átvételének (jóváírásának) napja tekintendő teljesítési időpontnak. Az előlegfizetés esetén érvényes adómértékkel felszámított adómérték véglegesnek, megváltoztathatatlannak tekintendő! Így, ha 2005-ben a termelők előleget fizettek, akkor az adófizetési kötelezettséget a 25%-os mértékkel kellett megállapítani, a tényleges szolgáltatás 2006. évi elszámolásakor pedig az adómérték 20%, azt azonban csak az előleggel nem fedezett számlaértékre lehetett felszámítani. Ha a szövetkezet a gépi munkákra a kft.-nek előleget fizetett minden hónapban, akkor az előlegről a kft.-nek az Áfa-tv. 17. §-a alapján számlát kellett kiállítani a szövetkezet részére, 2005-ben 25%-os, 2006-ban 20%-os adómérték alapján a pénzügyi rendezéskor. Az előlegszámlákat azonban nem lehet visszavonni, csak beszámítani az elvégzett szolgáltatásokról készült számlákba. [Az előlegszámlát csak akkor lehet helyesbíteni, ha az előleget az előleget kapó (az adott esetben a kft.) visszafizeti az előleget adónak (az adott esetben a szövetkezetnek).] Így a kft.-nek nem a termelők felé kellett volna számláznia, hanem a szövetkezet felé, majd a szövetkezetnek a termelők részére. Ha a szolgáltatás jogszerűen csak 2006-ban számolható el, akkor az erről készült számlában az előleggel nem fedezett számlaértékre lehetett csak 20%-kal az áfát felszámítani. A leírtakból következik, a kérdésben leírt esetben a kft. a gyümölcstermelőknek csak akkor adhat számlát, ha a gyümölcstermelők az előleget közvetlenül a kft.-nek fizetik meg, és a kft.-től kapják az előlegfizetésről a számlát. Amennyiben a termelők az előleget a szövetkezetnek, a szövetkezet pedig a kft.-nek fizet, akkor a […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. április 5-én (149. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3056
[…] az előlegként kapott összeggel. (A kérdésben leírtakból az következik, hogy a szövetkezet nem így járt el!) Az Áfa-tv. 17. §-ának (1) bekezdése értelmében, ha a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítését megelőzően az ellenértékbe beszámítható összeget, azaz előleget fizetnek, a pénzösszeg átvételének (jóváírásának) napja tekintendő teljesítési időpontnak. Az előlegfizetés esetén érvényes adómértékkel felszámított adómérték véglegesnek, megváltoztathatatlannak tekintendő! Így, ha 2005-ben a termelők előleget fizettek, akkor az adófizetési kötelezettséget a 25%-os mértékkel kellett megállapítani, a tényleges szolgáltatás 2006. évi elszámolásakor pedig az adómérték 20%, azt azonban csak az előleggel nem fedezett számlaértékre lehetett felszámítani. Ha a szövetkezet a gépi munkákra a kft.-nek előleget fizetett minden hónapban, akkor az előlegről a kft.-nek az Áfa-tv. 17. §-a alapján számlát kellett kiállítani a szövetkezet részére, 2005-ben 25%-os, 2006-ban 20%-os adómérték alapján a pénzügyi rendezéskor. Az előlegszámlákat azonban nem lehet visszavonni, csak beszámítani az elvégzett szolgáltatásokról készült számlákba. [Az előlegszámlát csak akkor lehet helyesbíteni, ha az előleget az előleget kapó (az adott esetben a kft.) visszafizeti az előleget adónak (az adott esetben a szövetkezetnek).] Így a kft.-nek nem a termelők felé kellett volna számláznia, hanem a szövetkezet felé, majd a szövetkezetnek a termelők részére. Ha a szolgáltatás jogszerűen csak 2006-ban számolható el, akkor az erről készült számlában az előleggel nem fedezett számlaértékre lehetett csak 20%-kal az áfát felszámítani. A leírtakból következik, a kérdésben leírt esetben a kft. a gyümölcstermelőknek csak akkor adhat számlát, ha a gyümölcstermelők az előleget közvetlenül a kft.-nek fizetik meg, és a kft.-től kapják az előlegfizetésről a számlát. Amennyiben a termelők az előleget a szövetkezetnek, a szövetkezet pedig a kft.-nek fizet, akkor a […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
