Földgázkereskedő iparűzésiadó-előlege
Kérdés
Társaságunk intézmények, nagyvállalatok számára több magyarországi településen értékesít földgázt, villamos energiát energiakereskedőként. E tevékenységét 2017-ben kezdte, korábban, 2016-ban más profillal működött. Az energiakereskedelmi tevékenység elősegítése érdekében 2017-ben a székhelyén, Budapesten kívül egy vidéki városban is nyitott irodát. A kérdés az, hogy társaságunk mely településen válik adókötelessé, és mely településen kell adóelőleget fizetnie.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. április 13-án (363. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7267
[…] villamosenergiaelosztó-hálózati engedélyes, a földgázelosztói engedélyes adóévet megelőző adóévi számviteli törvény szerinti nettó árbevételének legalább 75%-a közvetlenül a végső fogyasztónak történő értékesítésből, illetve a végső fogyasztó számára történő elosztásból származik.A kérdésbeli társaság 2016-ban energiakereskedelemből nem ért el árbevételt, esetében tehát a 2017. évben nem keletkeztet telephelyet a végső fogyasztók (nem energiakereskedő vállalkozások, intézmények) számára való értékesítés helye szerinti önkormányzat illetékességi területe (nem teljesül az árbevételarányra vonatkozó feltétel). Állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség tehát 2017-ben egyfelől a székhelye, másfelől a – 2017-ben létrejött – telephelye (vidéki városban nyitott iroda) szerinti önkormányzat illetékességi területén terheli. Ez azt is jelenti, hogy ezen önkormányzatok felé merül fel adóelőleg-fizetési kötelezettsége is.Az iparűzésiadóelőleg-fizetési időszak – főszabály szerint – a bevallásbenyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak [Htv. 41. §-ának (2) bek.]. Ha azonban a vállalkozó az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdi meg ("a településen kezdő vállalkozó"), akkor az előlegfizetési időszak az adókötelezettség kezdőnapjától az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig terjedő időtartam, a Htv. 41. § (3) bekezdése alapján. Utóbbi esetben (a 2017-ben nyitott telephely szerinti település számára) az adóelőleget a bejelentkezési nyomtatványon kell bevallani.Amennyiben nem kezdő vállalkozóról van szó, az adóévben fizetendő adóelőleg összege az előző adóévi adó (évesített) összegével egyezik meg (az adóévben kezdődő előlegfizetési időszakra bevallandó előleg első részlete az előző előlegfizetési időszak második részleteként bevallott előleg és az előző adóévi adó különbözete, a második előlegrészlet az adóévet megelőző adóév adójának fele). A "településen kezdő vállalkozó" esetén ugyanakkor – a Htv. 41. § (6) bekezdése értelmében – az adóelőlegrészletek összege a vállalkozó által az adókötelezettsége keletkezésének adóévére várható adó figyelembevételével […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. április 13-án (363. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7267
[…] villamosenergiaelosztó-hálózati engedélyes, a földgázelosztói engedélyes adóévet megelőző adóévi számviteli törvény szerinti nettó árbevételének legalább 75%-a közvetlenül a végső fogyasztónak történő értékesítésből, illetve a végső fogyasztó számára történő elosztásból származik.A kérdésbeli társaság 2016-ban energiakereskedelemből nem ért el árbevételt, esetében tehát a 2017. évben nem keletkeztet telephelyet a végső fogyasztók (nem energiakereskedő vállalkozások, intézmények) számára való értékesítés helye szerinti önkormányzat illetékességi területe (nem teljesül az árbevételarányra vonatkozó feltétel). Állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség tehát 2017-ben egyfelől a székhelye, másfelől a – 2017-ben létrejött – telephelye (vidéki városban nyitott iroda) szerinti önkormányzat illetékességi területén terheli. Ez azt is jelenti, hogy ezen önkormányzatok felé merül fel adóelőleg-fizetési kötelezettsége is.Az iparűzésiadóelőleg-fizetési időszak – főszabály szerint – a bevallásbenyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak [Htv. 41. §-ának (2) bek.]. Ha azonban a vállalkozó az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdi meg ("a településen kezdő vállalkozó"), akkor az előlegfizetési időszak az adókötelezettség kezdőnapjától az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig terjedő időtartam, a Htv. 41. § (3) bekezdése alapján. Utóbbi esetben (a 2017-ben nyitott telephely szerinti település számára) az adóelőleget a bejelentkezési nyomtatványon kell bevallani.Amennyiben nem kezdő vállalkozóról van szó, az adóévben fizetendő adóelőleg összege az előző adóévi adó (évesített) összegével egyezik meg (az adóévben kezdődő előlegfizetési időszakra bevallandó előleg első részlete az előző előlegfizetési időszak második részleteként bevallott előleg és az előző adóévi adó különbözete, a második előlegrészlet az adóévet megelőző adóév adójának fele). A "településen kezdő vállalkozó" esetén ugyanakkor – a Htv. 41. § (6) bekezdése értelmében – az adóelőlegrészletek összege a vállalkozó által az adókötelezettsége keletkezésének adóévére várható adó figyelembevételével […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
