Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. március 7-én (401. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7851

[…] ehhez a számlázott devizamennyiséget a deviza teljesítéskori (legkésőbb december 31-i) választott árfolyamán forintra át kell számítani.A kérdésből nem derül ki, hogy az Áfa-tv. 58. §-ának mely szakaszát alkalmazzák, az ügyféllel kötött szerződésben mely előírására hivatkoznak. Ha az 58. § (1) bekezdését, akkor az Áfa-tv. szerinti teljesítés egybeesik a számviteli teljesítéssel, és így az áfát is decemberre kell bevallani, függetlenül attól, hogy a januárban kiállított számlákon (valójában a fizetésre vonatkozóan) milyen teljesítési időpontokat tüntetnek fel.Ha az 58. § (1a) bekezdésének b) pontjára hivatkoznak az ügyféllel kötött szerződésben (amikor a teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége), akkor az Áfa-tv. szerinti teljesítés eltér a számvitel szerinti teljesítéstől, a januárban kiállított és januári teljesítésű számlák szerint fizetendő áfát a januári áfabevallásban kell bevallani, és nyilvánvalóan januárra is kell könyvelni. Ez azonban nem mentesít az alól, hogy a szerződés szerint december teljesítésű fuvarszámlák alapján az árbevételt december hónapra kell elszámolni. (A szolgáltatást igénybe vevőnél is természetesen december hónapra számolandó el igénybe vett szolgáltatás költségeként, a levonható áfája pedig csak a januári áfabevallásba állítható be!)További gond a devizaárfolyam. Az Áfa-tv. 80. §-a határozza meg, ha az áfa alapja külföldi pénznemben (devizában) kifejezett, a forintra történő átszámításhoz milyen árfolyamot kell alkalmazni. E szerint az Áfa-tv. 58. §-ában említett esetben a számla kibocsátásakor érvényeset [a (2) bekezdés szerinti eladási árat, illetve az MNB hivatalos árfolyamát bejelentés esetén].Ha az 58. § (1a) bekezdésének […]