Adómentes termékértékesítés előlege, végszámlája – mikrogazdálkodó
Kérdés
Egy magyar kft., amely mikrogazdálkodói beszámolót készít, és bejelentette az MNB használatát az Áfa-tv. szerint, terméket értékesít egy EU-s tagállambeli adóalanynak. 1000 euró előleget kér a teljesítés előtt, amelyet a vevő átutalt. Ismereteink szerint a közösségi termékértékesítés során átvett vagy fizetett előleg nem keletkeztet adózási pontot, így sem az áfabevallásban, sem az összesítő nyilatkozatban nem szerepeltetendő. A kft. az előleg összegét a jóváírás napján érvényes MNB-euróárfolyamon tartja nyilván (350 forintos árfolyam), értelmezésünk alapján az Áfa-tv. 80. § (1) bekezdés a) pontja nem alkalmazandó, mivel nincs fizetendő áfa. A végszámla elkészítése során 3000 euró kerül kiszámlázásra, melyből 1000 euró előleg beszámításra kerül, így 2000 euró lesz a számla végösszege (360 forintos árfolyam). Az Áfa-tv. 80. § (1) bekezdés c) pontja alapján a forintosítást a Ptk. szerinti teljesítési dátum időpontjának megfelelő MNB-árfolyamon könyveljük. Az áfabevallás 02. sorában a teljes 3000 eurós adóalapot a teljesítés szerinti, 360 forintos árfolyamnak megfelelő forintösszegben mutatjuk ki. A 453-as előleg főkönyvi számon árfolyam-különbözetet számolunk el. Helyes-e az eljárásunk?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. március 11-én (441. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8464
[…] nyilvántartásba vételi árfolyamot meghatározni. Az átszámításhoz az Szt. 60. § (6) bekezdése szerinti árfolyam nem használható. A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó tehát nem élhet az Szt. 60. § (4) bekezdésében biztosított választási lehetőséggel, a devizás tételeket kötelezően az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamán kell forintra átszámítania és kimutatnia a könyvekben.Tekintettel azonban arra, hogy a szerződés szerinti teljesítés időpontja és az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont eltérhet egymástól, utalni kell a Korm. rendelet 11. §-ának (5) bekezdésére is. E szerint: "Az Szt.-től eltérően azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték Magyarország hivatalos pénznemétől eltérő pénznemben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során az Áfa-törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot kell alkalmazni azzal, hogy az ott felsorolt árfolyamok közül a mikrogazdálkodó az MNB által közzé tett, hivatalos árfolyamot választja."a) Általános forgalmi adóKözösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapott előleghez az Áfa-tv. szabályai alapján nem kapcsolódik az előleg átvételének időpontjában adókötelezettség. Így ha a Közösségen belüli termékértékesítéshez kapcsolódóan az értékesítő előleget kap, az előleg átvételekor nem kell az előlegről számlát kibocsátani, és nem kell az előleg összegét a bevallásban és az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni. A teljes – előleget is tartalmazó – ellenértékre vonatkozóan az adott értékesítésről kiállított bizonylat kibocsátásának időpontjában, de legkésőbb a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hó 15-én keletkezik az adókötelezettség, ami – adómentes ügyletről lévén szó – az ellenérték bevallásban és összesítő nyilatkozatban történő szerepeltetését jelenti [Áfa-tv. 59. § (4) bekezdés; 60. § (4) bekezdés; 159. § (4) bekezdés].Az adókötelezettség időpontját tehát az Áfa-tv. ezen szabálya alapján kell meghatározni, és a végszámla teljes összegét a bevallás ('65A01-01) 02-es sorában, a kapott előleg összegét a bevallás ('65A01-02) 46-os sorában kiemelten kell szerepeltetni. Helytelen gyakorlat, hogy a végszámlára vonatkozó adókötelezettséget az Áfa-tv. 80. § (1) bekezdés c) pontja alapján állapítják meg, helyesen a 60. § (4) bekezdésében foglaltak szerint kell eljárni.Az adófizetési kötelezettség feltételezhetően – a fentebb leírtak alapján – nem a szerződés szerinti teljesítés napján keletkezik. Ezért a számlázott teljesítmény számviteli elszámolása során a Korm. rendelet 11. §-ának (5) bekezdése alkalmazandó, azaz az euróban kibocsátott számla szerinti ellenértéket az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontjában érvényes […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. március 11-én (441. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8464
[…] nyilvántartásba vételi árfolyamot meghatározni. Az átszámításhoz az Szt. 60. § (6) bekezdése szerinti árfolyam nem használható. A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó tehát nem élhet az Szt. 60. § (4) bekezdésében biztosított választási lehetőséggel, a devizás tételeket kötelezően az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamán kell forintra átszámítania és kimutatnia a könyvekben.Tekintettel azonban arra, hogy a szerződés szerinti teljesítés időpontja és az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont eltérhet egymástól, utalni kell a Korm. rendelet 11. §-ának (5) bekezdésére is. E szerint: "Az Szt.-től eltérően azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték Magyarország hivatalos pénznemétől eltérő pénznemben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során az Áfa-törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot kell alkalmazni azzal, hogy az ott felsorolt árfolyamok közül a mikrogazdálkodó az MNB által közzé tett, hivatalos árfolyamot választja."a) Általános forgalmi adóKözösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapott előleghez az Áfa-tv. szabályai alapján nem kapcsolódik az előleg átvételének időpontjában adókötelezettség. Így ha a Közösségen belüli termékértékesítéshez kapcsolódóan az értékesítő előleget kap, az előleg átvételekor nem kell az előlegről számlát kibocsátani, és nem kell az előleg összegét a bevallásban és az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni. A teljes – előleget is tartalmazó – ellenértékre vonatkozóan az adott értékesítésről kiállított bizonylat kibocsátásának időpontjában, de legkésőbb a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hó 15-én keletkezik az adókötelezettség, ami – adómentes ügyletről lévén szó – az ellenérték bevallásban és összesítő nyilatkozatban történő szerepeltetését jelenti [Áfa-tv. 59. § (4) bekezdés; 60. § (4) bekezdés; 159. § (4) bekezdés].Az adókötelezettség időpontját tehát az Áfa-tv. ezen szabálya alapján kell meghatározni, és a végszámla teljes összegét a bevallás ('65A01-01) 02-es sorában, a kapott előleg összegét a bevallás ('65A01-02) 46-os sorában kiemelten kell szerepeltetni. Helytelen gyakorlat, hogy a végszámlára vonatkozó adókötelezettséget az Áfa-tv. 80. § (1) bekezdés c) pontja alapján állapítják meg, helyesen a 60. § (4) bekezdésében foglaltak szerint kell eljárni.Az adófizetési kötelezettség feltételezhetően – a fentebb leírtak alapján – nem a szerződés szerinti teljesítés napján keletkezik. Ezért a számlázott teljesítmény számviteli elszámolása során a Korm. rendelet 11. §-ának (5) bekezdése alkalmazandó, azaz az euróban kibocsátott számla szerinti ellenértéket az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontjában érvényes […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
