Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. május 17-én (10. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 173

[…] tételes leltár) alapján kell megnyitni az eszköz- és forrásszámlákat (a nyitómérlegszámlával szemben), azokat az eszköz- és forrásszámlákat a nyitómérleg számlával szemben, amely eszközök és források a nyitómérlegben (az azt alátámasztó leltárban) szerepelnek. (A vevőt, a szállítót – ebből következően – nem az eredménytartalékkal szemben kell megnyitni!) 3. A főkönyvi számlák megnyitása után kell könyvelni azokat a tételeket, amelyek az egyszeres és a kettős könyvvitel eltéréséből adódnak, az egyszeres könyvvitel zárt rendszerében nem valós tartalmuknak megfelelően szerepelnek. Ilyenek: a) A jellemzően pénzmozgáshoz nem kapcsolódó – fizetendő általános forgalmi adót nem tartalmazó – követelések (elsősorban az áruszállításból, a szolgáltatás teljesítéséből származó – fizetendő áfát nem tartalmazó – követelések, továbbá a jogszerűen igényelt, de a mérlegfordulónapig pénzügyileg még nem teljesített támogatások, amelyek a rendelkezésre álló információk szerint várhatóan kiegyenlítésre kerülő összegre módosított [legfeljebb a számlázott, az elfogadott] összegben szerepelnek az egyszerűsített mérlegben). Ezekkel a tételekkel azonos összegű (ár)bevételt kell elszámolni az eredménytartalékkal szemben (T 413 – K 91-92, 96). b) Azok a követelések, amelyek a pénzkiadásból származó, külföldi pénzértékre szóló követelések, illetve azok a pénzbevételből származó, külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek, amelyek a mérleg-fordulónapi értékelés során, árfolyamnyereség formájában jelentkeztek, a tartalék összegének megállapításánál figyelembe vettek, így bevételként még nem számoltak el, amelyekkel azonos összegű bevételt kell elszámolni az eredménytartalékkal szemben (T 413 – K 97). c) A szállítókkal szembeni kötelezettségek – előzetesen felszámított levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó – azon összege, amely: a 2001-ben igénybe vett szolgáltatáshoz, egyéb szolgáltatáshoz kapcsolódik, s amellyel azonos összeget költségként kell az eredménytartalékkal szemben elszámolni (T 52, 53 – K 413); 2001-ben vagy azt megelőző üzleti évben már felhasznált, értékesített vásárolt készletek miatti kötelezettség (nem kapcsolódik a vásárolt készletek nyitóállományához), s amellyel azonos összeget anyagköltségként, illetve az eladott áruk beszerzési értékeként kell elszámolni az eredménytartalékkal szemben (T 51 – K 413, illetve T 814 – K 413). d) A saját termelésű készletek nyitómérleg szerinti értéke, amellyel azonos összeget kell rendkívüli bevételként elszámolni az eredménytartalékkal szemben (T 413 – K 989). e) A céltartalék nyitómérleg szerinti értéke, amellyel azonos összeget kell elszámolni rendkívüli ráfordításként az eredménytartalékkal szemben (T 889 – K 413). f) A pénzmozgáshoz nem kapcsolódó rövid lejáratú kötelezettségek közül azon – jövőbeni kiegyenlítésükkor költséget, ráfordítást jelentő – kötelezettségek értéke, amelyeket az egyszerűsített […]