Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. július 12-én (14. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 273

[…] jövedelemadót, nyereségadót) egyéb ráfordításként kellett elszámolni. A társaságiadó-kötelezettség megállapítása során első lépésben – az Szt. és a Tao-tv. előírásainak megfelelően – meg kell állapítani a cég egészére a társasági adó alapját. Az adóalap megállapítása során egyetlen sajátos előírást kell alkalmazni, mégpedig a külföldön az adóévre megfizetett (fizetendő) társasági adó ráfordításként elszámolt összegével növelni kell a Tao-tv. 6. §-a alapján számított adóalapot. Ezt követően meg kell határozni a külföldről származó jövedelmet, amely a külföldön végzett tevékenység magyar társasági adó előírása szerint megállapított adóalapja növelve a külföldön megfizetett (fizetendő) jövedelemadóval. A külföldről származó jövedelem (adóalap) megállapítása során a külföldi tevékenységhez közvetlenül felmerült költséget, a külföldön elért bevétellel arányos közvetett költséget, a tevékenységhez közvetlenül és közvetve felmerült adózás előtti eredményt módosító tételeket is figyelembe kell venni. Ezt követően a feladat attól függ, hogy azzal az állammal, amelyben a cég a tevékenységét végezte, kötött-e Magyarország egyezményt a kettős adóztatás elkerülésére. Ha kötött, akkor az egyezményben foglaltak szerint kell eljárni. Telephelyen végzett tevékenység esetére az egyezmények jellemzően úgy rendelkeznek, hogy a külföldön elért jövedelmet (adóalapot) ki kell venni a cég adóalapjából. Ez azt jelenti, hogy a cég egészére megállapított […]