Előleg figyelembevétele az arányosításnál
Kérdés
A 2005. évi CXIX. törvény 182. §-ának (9) bekezdése szerint a támogatás miatti arányosítást csak a 2005. december 31. napját követő beszerzések esetén lehet először mellőzni. Értelmezésemben a beszerzések (termékbeszerzések és szolgáltatás-igénybevételek) tekintetében a számlán szereplő teljesítési időpont alapján kell az arányosítási kötelezettséget elbírálni. A termékbeszerzések és szolgáltatás-igénybevételek tekintetében az Áfa-törvény 16. §-a a fizikai teljesítés alapján határoz meg teljesítési időpontot. A 2005. évi kezdésű építési beruházás esetében az építési szerződésben a felek részteljesítési időpontot, részszámlázási lehetőséget nem kötöttek ki, ezzel a teljesítés időpontjának a beruházás befejezésének időpontját (2006. év) tekintették. A pénzügyi finanszírozhatóság érdekében a szerződésben 2005. évben két alkalomra, 2006. évben egy alkalomra összegszerűen meghatározott előlegfizetési kötelezettség került elfogadásra, és majdan folyósításra. Kérdésem az, hogy a 2005. évi előleg áfatartalma vonatkozásában fennáll-e az arányosítási kötelezettség?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. április 19-én (150. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3073
[…] jog keletkezése szempontjából minden esetben a teljesítési időpontnak van jelentősége. Az arányosítási szabályok alkalmazása tekintetében valóban a 2005. december 31-ét követő beszerzések esetében lesz lehetőség az arányosítás figyelmen kívül hagyására. Előleg átadása esetén azonban nem a termékbeszerzés teljesítési időpontjának van jelentősége, hiszen az előleg fizetése önmagában – a termékértékesítés teljesítési időpontjától függetlenül – teljesítésnek minősül. Mivel pedig ezt a törvény teljesítésnek minősíti, a végszámla kiállításakor csak a fennmaradó összegre vonatkozóan áll fenn az áfafizetési kötelezettség, illetve levonási jogosultság, tehát az előleg levonásra kell, hogy kerüljön a végszámla ellenértékéből az adókötelezettség teljesítése során. Ebből adódóan nem lehet mást tenni, mint az arányosítási szabályokat figyelembe venni a 2005. évben fizetett előleg esetén. (Egyébként az előleg 2005. évi átadásakor még nem volt ismert a jogszabályi változás, ezért élni is kellett az előzetesen felszámított adóra vonatkozó arányosítási kötelezettséggel, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. április 19-én (150. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3073
[…] jog keletkezése szempontjából minden esetben a teljesítési időpontnak van jelentősége. Az arányosítási szabályok alkalmazása tekintetében valóban a 2005. december 31-ét követő beszerzések esetében lesz lehetőség az arányosítás figyelmen kívül hagyására. Előleg átadása esetén azonban nem a termékbeszerzés teljesítési időpontjának van jelentősége, hiszen az előleg fizetése önmagában – a termékértékesítés teljesítési időpontjától függetlenül – teljesítésnek minősül. Mivel pedig ezt a törvény teljesítésnek minősíti, a végszámla kiállításakor csak a fennmaradó összegre vonatkozóan áll fenn az áfafizetési kötelezettség, illetve levonási jogosultság, tehát az előleg levonásra kell, hogy kerüljön a végszámla ellenértékéből az adókötelezettség teljesítése során. Ebből adódóan nem lehet mást tenni, mint az arányosítási szabályokat figyelembe venni a 2005. évben fizetett előleg esetén. (Egyébként az előleg 2005. évi átadásakor még nem volt ismert a jogszabályi változás, ezért élni is kellett az előzetesen felszámított adóra vonatkozó arányosítási kötelezettséggel, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
