Promóciós célra felhasznált termék adózása, számvitele


Harmadik országból terméket importálunk, amelynek egy része promóciós célra kerül felhasználásra. Ezt a külföldi számláján érték nélkül tünteti fel, amely a vámhatározatba valamilyen értéken bekerül, de sem áfa, sem vám kivetésére nem kerül sor. Van, amikor előre nem tudjuk, hogy a terméket promóciós célra fogjuk felhasználni, és érték nélkül szétosztjuk. Ebben az esetben a vámköltséget és az áfát megfizetjük. A marketingcélú termék szétosztása általában nyilvános kiállításokon és egyéb rendezvényeken történik, ahol a termék átvevője nem ismert, illetve kiskereskedelmi partnereinknél kerül szétosztásra. A termékminta szétosztása áfa szempontjából hogyan kerül elszámolásra? Milyen bizonylatot kell kiállítani, ha az átvevő ismert, illetve nem ismert? Hogyan kell könyvelni? Miként befolyásolja a cég eredményét társasági adó szempontjából? Kell-e a szétosztott termékek után személyi jövedelemadót, tb-járulékot, egészségügyi hozzájárulást fizetni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. július 19-én (156. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3212

[…] áfát kell fizetni, amennyiben a termék beszerzéséhez (importálásához) kapcsolódó adó levonható volt (tehát az import kapcsán áfát fizetett). Ez esetben az adóalanynak a bizonylatkiállítási kötelezettségét az Áfa-tv. 45. §-a (4) bekezdésének megfelelően kell teljesítenie. Bizonylatolás Ha az importált termék az Áfa-tv. szerint kis értékű ajándéknak, illetve vállalkozási célból ingyenesen adott terméknek (árumintának) minősül, és így az Áfa-tv. 7. §-ának (3) bekezdése szerint nem minősül termékértékesítésnek, akkor ezen termékek átadásáról számlát nem kell kiállítani, de az átvételt el kell ismertetni (az átadást-átvételt az átvevő által igazoltatni kelI), akár ismert, akár nem ismert a termék átvevője. Az átvétel elismertetése – az átvevő adatainak feltüntetésével – átvételi jegyzékben is történhet. Számviteli elszámolás A vám és az áfa megfizetése nélkül importált termékeket is készletre kell venni, azok piaci értékén (legalább a vámhatározatban meghatározott értéken) a rendkívüli bevételekkel szemben. Amikor a rendezvényeken részt vevő magánszemélyek részére azokat átadják – az átvétel elismertetése mellett –, akkor az átadott termékek készletrevételi értékét a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni, az Szja-tv. szerinti minősítésnek megfelelően. Amennyiben az átadás a kiskereskedelmi partnerek részére történik, akkor a készletrevételi értéket – mint térítés nélküli eszközátadást – a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. Az importált termékek rendkívüli bevételként elszámolt készletrevételi értékét csak akkor kell halasztott bevételként időbelileg elhatárolni, ha a kérdésben szereplő térítés nélküli átadás a készletrevétel üzleti évében nem történik meg. Személyi jövedelemadó és kapcsolódó járulékok A kérdésből egyértelműen nem állapítható meg, hogy az importált termékek magánszemélyek részére történő térítés nélküli átadása minősíthető-e üzleti ajándéknak. Ha igen, akkor szja-fizetési kötelezettség csak az Szja-tv. 69. §-a (7) bekezdése szerinti "keret"-be be nem férő ilyen termékek készletrevételi értéke után van, mértéke 2007. január 1-jétől változott. (Ha szja-fizetési kötelezettség van, akkor 11 százalékos egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség is terheli!) Ha viszont nem minősül üzleti ajándéknak, akkor 2007. január 1-je után adóköteles természetbeni juttatás, és mint ilyen után – a kérdésben szereplő körben – az egészségügyi hozzájárulást is meg kell fizetni, még akkor is, ha egyébként azok csekély értékű ajándéknak minősíthetők. (Az szja alapja az […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.