Humán-egészségügyi ellátás beruházásának áfája
Kérdés
Humán-egészségügyi ellátást és oktatást is végző társaság saját rezsis beruházást végez. A beruházás folyamatában nem igényelhette vissza az áfát, ezért azt a beruházási számlán bruttó összeggel könyvelték. A létesítmény az egészségügyet fogja szolgálni. Amikor a beruházás végleg elkészül és üzembe helyezik, hogyan járok el helyesen az áfát illetően? A beruházás nettó értékére rászámolom a 25% áfát, amit befizetendőként bevallok, visszaigényelhető összeg pedig nem lesz?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. október 20-án (253. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5191
[…] általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany – ideértve az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is – rá áthárított. A hivatkozottak alapján tehát a saját vállalkozásban végzett beruházás előzetesen felszámított áfája levonható, függetlenül attól, hogy a beruházással létrejött tárgyi eszköz adóköteles vagy adómentes tevékenységet fog szolgálni. Ezért helytelenül járt el a kérdező társaság, amikor a beruházási számlára bruttó összegben könyvelt, a szállítók, a szolgáltatók által a beruházási számlákon felszámított áfát az egyéb követelések között (T 368 – K 455) kellett volna kimutatnia. (Éppen ezért indokolt azt a beruházási számláról az egyéb követelések közé átvezetni: T 368 – K 161.) Kérdés – természetesen – az, hogy mikor lehet az így elkülönített áfát levonásba helyezni? Az Áfa-tv. 134. §-ának (1) bekezdése alapján – saját vállalkozásban végzett beruházásnál – az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa levonásának a joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. (Ez az előírás a 120. §-ból levont következtetésünket igazolja vissza!) A levonásba helyezés időpontjára a (2) bekezdésből következtetünk. Az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételei sérelme nélkül az adólevonási jog legkorábban a vállalkozásán belül végzett saját beruházás eredményeként előállított tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor keletkezik. A saját beruházás […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. október 20-án (253. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5191
[…] általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany – ideértve az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is – rá áthárított. A hivatkozottak alapján tehát a saját vállalkozásban végzett beruházás előzetesen felszámított áfája levonható, függetlenül attól, hogy a beruházással létrejött tárgyi eszköz adóköteles vagy adómentes tevékenységet fog szolgálni. Ezért helytelenül járt el a kérdező társaság, amikor a beruházási számlára bruttó összegben könyvelt, a szállítók, a szolgáltatók által a beruházási számlákon felszámított áfát az egyéb követelések között (T 368 – K 455) kellett volna kimutatnia. (Éppen ezért indokolt azt a beruházási számláról az egyéb követelések közé átvezetni: T 368 – K 161.) Kérdés – természetesen – az, hogy mikor lehet az így elkülönített áfát levonásba helyezni? Az Áfa-tv. 134. §-ának (1) bekezdése alapján – saját vállalkozásban végzett beruházásnál – az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa levonásának a joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. (Ez az előírás a 120. §-ból levont következtetésünket igazolja vissza!) A levonásba helyezés időpontjára a (2) bekezdésből következtetünk. Az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételei sérelme nélkül az adólevonási jog legkorábban a vállalkozásán belül végzett saját beruházás eredményeként előállított tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor keletkezik. A saját beruházás […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
