Útdíj a helyi iparűzési adó alapjánál
Kérdés
Kereskedelmi cégként a bel- és külföldi megrendelőinknek való áruszállítást elsősorban saját tehergépjárműveinkkel végezzük, de emellett fuvarvállalkozók szolgáltatását is igénybe vesszük. Autópálya-használat esetén külföldön és Magyarországon is útdíjat kell fizetnünk. Sőt, kisebb kapcsolt vállalkozásunk helyett, mint szerződött díjfizető, szintén mi fizetjük a kapcsolt vállalkozásunk gépjárművei magyarországi úthasználata utáni díjat (amit átszámlázunk számára). Az igénybe vett fuvarcégek a számlájukon külön szerepeltetik a magyar útdíj összegét. Mely esetekben csökkenthetjük az útdíj 7,5%-ával az iparűzési adó összegét, illetve közvetített szolgáltatásnak tekinthetjük-e a fuvarvállalkozó számlájában feltüntetett – vevőknek továbbszámlázott – útdíjat és a kapcsolt vállalkozásunk helyett fizetett (neki továbbszámlázott) útdíjat? Lehetséges-e mindez a külföldi vevőknek történő szállítások során, a külföldi autópályák használatáért fizetett útdíj esetén?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 24-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6377
[…] útdíjat kell fizetni.Az Útdíj-tv. 3. §-ának (1) és (2) bekezdése alapján az útdíjköteles elemi útszakaszok útdíjköteles gépjárművel való használati jogáért az útdíjfizetőnek kell díjat fizetni. Az útdíjfizetési kötelezettség tehát a gépjármű úthasználatához kapcsolódik, az végső soron a gépjárműhasználónál (üzemben tartónál) számolandó el költségként (igénybe vett szolgáltatásként). Ezért a kérdésben említett esetben a kereskedelmi cég csak a saját tehergépjárművei útdíjköteles útdíj használata miatt felmerülő útdíj 7,5 százalékával csökkentheti az iparűzési adó összegét. A fuvarvállalkozó által a számlában feltüntetett útdíj vagy a kapcsolt vállalkozás helyett megfizetett útdíj nem a kereskedelmi társaság, hanem a fuvarvállalkozó társaság, illetve a kapcsolt vállalkozás költsége, hiszen az útdíjköteles utat utóbbiak gépjárművei vették igénybe, az úthasználat jogért fizetendő díj őket terheli, s nem a kérdést feltevő társaságot.A fuvarvállalkozó által számlázott útdíj valójában a fuvardíj része, hiszen a kereskedelmi vállalkozás nem az úthasználat lehetőségét rendelte meg a fuvarvállalkozótól, hanem a fuvarfeladat teljesítését, a fuvaros cég szolgáltatása fuvarozás, melybe beépül több vásárolt szolgáltatás, közte az úthasználat lehetősége is. Tehát abban az esetben, amikor a fuvarvállalkozó szállítja rendeltetési helyére a kereskedelmi társaság áruját, a kereskedelmi társaság nem vesz igénybe úthasználatot (szolgáltatást), ezért a fuvaros számlájában külön feltüntetett úthasználatot nem közvetíti, nem is közvetítheti változatlan formában megrendelőjének (akinek egyébként is árut ad el, s szintén nem az úthasználat lehetőségét), a bejövő számla szerinti útdíj tehát nem lehet közvetített szolgáltatások értéke.A kereskedelmi társaság közvetített szolgáltatások értéke jogcímen akkor csökkentheti a nettó árbevételét a helyi iparűzési adó alapjának kiszámítása során, ha szerződött díjfizetőként […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 24-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6377
[…] útdíjat kell fizetni.Az Útdíj-tv. 3. §-ának (1) és (2) bekezdése alapján az útdíjköteles elemi útszakaszok útdíjköteles gépjárművel való használati jogáért az útdíjfizetőnek kell díjat fizetni. Az útdíjfizetési kötelezettség tehát a gépjármű úthasználatához kapcsolódik, az végső soron a gépjárműhasználónál (üzemben tartónál) számolandó el költségként (igénybe vett szolgáltatásként). Ezért a kérdésben említett esetben a kereskedelmi cég csak a saját tehergépjárművei útdíjköteles útdíj használata miatt felmerülő útdíj 7,5 százalékával csökkentheti az iparűzési adó összegét. A fuvarvállalkozó által a számlában feltüntetett útdíj vagy a kapcsolt vállalkozás helyett megfizetett útdíj nem a kereskedelmi társaság, hanem a fuvarvállalkozó társaság, illetve a kapcsolt vállalkozás költsége, hiszen az útdíjköteles utat utóbbiak gépjárművei vették igénybe, az úthasználat jogért fizetendő díj őket terheli, s nem a kérdést feltevő társaságot.A fuvarvállalkozó által számlázott útdíj valójában a fuvardíj része, hiszen a kereskedelmi vállalkozás nem az úthasználat lehetőségét rendelte meg a fuvarvállalkozótól, hanem a fuvarfeladat teljesítését, a fuvaros cég szolgáltatása fuvarozás, melybe beépül több vásárolt szolgáltatás, közte az úthasználat lehetősége is. Tehát abban az esetben, amikor a fuvarvállalkozó szállítja rendeltetési helyére a kereskedelmi társaság áruját, a kereskedelmi társaság nem vesz igénybe úthasználatot (szolgáltatást), ezért a fuvaros számlájában külön feltüntetett úthasználatot nem közvetíti, nem is közvetítheti változatlan formában megrendelőjének (akinek egyébként is árut ad el, s szintén nem az úthasználat lehetőségét), a bejövő számla szerinti útdíj tehát nem lehet közvetített szolgáltatások értéke.A kereskedelmi társaság közvetített szolgáltatások értéke jogcímen akkor csökkentheti a nettó árbevételét a helyi iparűzési adó alapjának kiszámítása során, ha szerződött díjfizetőként […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
