Nyílt végű pénzügyi lízing áfája


A társaság nyílt végű pénzügyi lízing keretében fog bérelni egy személyautót. Az első lízingdíj a teljes összeg 30%-a, melyről a lízingcég áfás számlát állít ki. Visszaigényelheti a társaság az első díj áfaösszegét? Ekkor nem tudjuk még megosztani az áfa-visszaigénylést, mivel még nem használta senki az autót, nem volt magánhasználat sem. A későbbi díjak áfa-visszaigénylésénél milyen elvek irányadók? Mi a helyzet a maradványérték áfaösszegével?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. március 23-án (362. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7243

[…] végű pénzügyi lízing esetén a lízingdíjak levonásba helyezhetők, és amennyiben az adott időszakban a fizetendő és levonható adó különbözetének előjele negatív, a különbözet az Áfa-tv. 186. §-a szerint visszaigényelhető.A levonási jog gyakorlásánál azonban figyelemmel kell lenni az Áfa-tv. 120. §-ára is, mely szerint a levonási jog csak olyan mértékben gyakorolható, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja. Ebből következően a lízingdíjak áfája csak olyan mértékben vonható le, amilyen mértékben a gépjármű a cég adóköteles tevékenységét szolgálja, a magáncélú utak vonatkozásában a levonási jog nem gyakorolható.Amennyiben a hivatali/üzleti célú és a magánhasználat előzetesen objektíven nem határozható meg – pl. az első lízingdíj tekintetében –, az adóalanynak a saját működése jellegének, illetve az ahhoz kapcsolódóan várható személygépkocsi-használat mikéntjének ismeretében kell előrevetítenie egy reális használati arányt, és ennek figyelembevételével határozhatja meg az egyes részleteket terhelő áfát érintő levonási hányadot. Ha utóbb (a tényleges használat ismeretében) ez az arány változik, önellenőrzéssel szükséges korrigálni a korábban levont áfát. Ezt a felülvizsgálatot, illetve a korrekciót az egyéves használat tükrében célszerű elvégezni. Az első, általában magasabb összegű lízingdíj esetében figyelemmel kell lenni arra is, hogy ez az ún. önrész nem az adott hónap, hanem a teljes futamidőre vetített használat ellenértékének tekintendő, erre tehát nem a felmerülésének időszakában, hanem a teljes futamidőre előrevetített […]
 
Kapcsolódó címkék:    
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.