Kivont tárgyi eszköz amortizációja
Kérdés
A kft. az egyik termelőüzeme leállása miatt tárgyi eszközei egy részét nem használja. A használaton kívüli eszközeit fogyóeszközzé átminősíti, és a 2. számlaosztályban tartja nyilván. Az átminősített eszközök nyilvántartott értéke megegyezik a szóban forgó eszközök számviteli törvény szerinti nettó értékével. Mivel annak idején a beruházás fejlesztési alapból történt, a Tao-tv. szerinti nettó érték eltér az Szt. szerinti nettó értéktől. Abban az esetben, amikor a 2. számlaosztályban nyilvántartott érték azonos az eszközök nettó értékével, a társaságiadó-alap meghatározásakor e miatt az ügylet miatt kell-e a társasági adó alapját módosítani (növelni, csökkenteni)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 14-én (471. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8958
[…] való átsorolást is) napjáig számolja el. A melléklet 12. pontja szerint az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni ... a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása alapján a 7. § (15) bekezdése szerint felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezése napjától – a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva – folytatható.A Tao-tv. hivatkozott előírásait összeolvasva a következőket állapíthatjuk meg az adóalap szempontjából:A tárgyi eszköz bekerülési értékéből elszámoltnak kell tekinteni:– egyrészt a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása során felhasznált fejlesztési tartalékot;– másrészt a tárgyi eszköz üzembe helyezésétől a tárgyi eszköz átsorolásáig, a Tao-tv. mellékletei szerinti kulccsal évenként meghatározott értékcsökkenési leírást;– azaz a kettő együttes összegét.Amennyiben a kettő együttes összege több, mint a tárgyi eszköz átsoroláskori nettó értéke, akkor az azt jelenti, hogy a társaság nagyobb összeggel csökkentette az adó alapját, mint amennyivel növelte azt, a különbözettel a társasági adó alapját csökkentő összeget kell csökkenteni (tehát adózás […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 14-én (471. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8958
[…] való átsorolást is) napjáig számolja el. A melléklet 12. pontja szerint az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni ... a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása alapján a 7. § (15) bekezdése szerint felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezése napjától – a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva – folytatható.A Tao-tv. hivatkozott előírásait összeolvasva a következőket állapíthatjuk meg az adóalap szempontjából:A tárgyi eszköz bekerülési értékéből elszámoltnak kell tekinteni:– egyrészt a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása során felhasznált fejlesztési tartalékot;– másrészt a tárgyi eszköz üzembe helyezésétől a tárgyi eszköz átsorolásáig, a Tao-tv. mellékletei szerinti kulccsal évenként meghatározott értékcsökkenési leírást;– azaz a kettő együttes összegét.Amennyiben a kettő együttes összege több, mint a tárgyi eszköz átsoroláskori nettó értéke, akkor az azt jelenti, hogy a társaság nagyobb összeggel csökkentette az adó alapját, mint amennyivel növelte azt, a különbözettel a társasági adó alapját csökkentő összeget kell csökkenteni (tehát adózás […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
