Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. április 3-án (57. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1190

[…] megállapításakor az adófizetési kötelezettség keletkezése napján érvényes, az MNB által közzétett hivatalos devizaárfolyamot kell alkalmazni. Az előbbiekből következik, a számviteli előírások szerint a fizetendő áfát a deviza választott árfolyamán kell forintra átszámítani, az áfabevallásba pedig az adó alapját az MNB hivatalos devizaárfolyamával kell meghatározni. A kettő nyilvánvalóan eltér egymástól. Az ellentmondást kétféle módon lehet feloldani: vagy minden devizás tételt az MNB hivatalos devizaárfolyamával mint választott árfolyammal számolnak el (ez általában, termékértékesítéskor majdnem minden esetben jó megoldás lehet), vagy a kétféle árfolyam alkalmazásából adódó különbözetet az elszámolásokból kiszűrik. Ez utóbbi bemutatására induljunk ki a következőkből: a számlázott árbevétel 1000 USD, az áfa 250 USD, együtt 1250 USD, a választott árfolyam 230 Ft/USD, az MNB hivatalos devizaárfolyama 232 Ft/USD. A számla könyvelése a választott árfolyamon: T 311. Belföldi vevők (1250 USD) 287 500 Ft K 917. Belföldi deviza-árbevétel (1000 USD) 230 000 Ft K 4671. Fizetendő áfa (deviza) (250 USD) 57 500 Ft Az áfa alapja 1000 USD és a 232 Ft/USD szorzata, azaz 232 000 forint, amelynek 25 százaléka, azaz 58 000 forint az adóbevallásba beállítandó áfa: T 4671. Fizetendő áfa (deviza) 58 000 Ft K 4672. Fizetendő áfa (forint) 58 000 Ft A 4671. számlán mutatkozó különbözetet, az adott esetben 500 Ft-ot árfolyamveszteségként kell elszámolni (T 8762 – K 4671). A levezetés – úgy véljük – szemlélteti, hogy a kérdésben leírt megoldás a számviteli előírásokkal összeegyeztethetetlen. Nem lehet úgy könyvelni, hogy választott árfolyamon árbevételként elszámolják a teljes számlázott összeget (T 317 – K 917), majd ezt az árbevételt csökkentik az MNB hivatalos devizaárfolyama alapján megállapított […]