Előzetesen felszámított áfa megosztása
Kérdés
Az államháztartási támogatások miatt az előzetesen felszámított áfa megosztása levonható, illetve le nem vonható része az Áfa-tv. 38. §-a alapján különböző módon történhet, annak függvényében, hogy a beszerzéshez kapcsolódó, vagy költséget ellentételező támogatás miatt történik. Kérjük ezt egy példa keretében bemutatni!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 15-én (81. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1672
[…] tételesen elkülöníthető, a gépbeszerzés összegét nem tartalmazó beszerzésekre jutó áfa tekintetében – a 3. pontban említett működési célú támogatás következtében – az Áfa-tv. 38. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerinti arányosítási kötelezettség áll fenn: Levonási hányad: 8 millió Ft áfa nélküli adóköteles bevétel/(8 millió Ft + 0,5 millió Ft működési célú támogatás) = 0,95 Levonható adó: 0,95 x 750 000 Ft áfa = 712 500 Ft A le nem vonható áfa összege: 750 000 Ft – 712 500 Ft = 37 500 Ft Az adóköteles és a tárgyi adómentes (ingatlan-bérbeadás) tevékenység között el nem különíthető beszerzésekre – szintén a működési célú támogatás okán – az Áfa-tv. 38. §-ának (3) bekezdése alapján keletkezik arányosítási kötelezettség: Levonási hányad: 8 millió Ft áfa nélküli adóköteles bevétel/(8 millió Ft + 2,5 millió Ft tárgyi adómentes bevétel + 0,5 millió Ft működési célú támogatás) = 0,73 Levonható adó: 0,73 x 225 000 Ft áfa = 164 250 Ft A le nem vonható áfa összege: 225 000 Ft – 164 250 Ft = 60 750 Ft Összes input adó (a tételesen elkülöníthető, kizárólag a tárgyi adómentes tevékenységhez kapcsolódó, le nem vonható áfa kivételével): 975 000 Ft. Ebből az összes levonható adó: 876 750 Ft. A leírtakból következik, abban az esetben, ha a társaság adóköteles tevékenységéhez (nem eszközbeszerzéshez) működési támogatást kapott, és kizárólag az ehhez az adóköteles tevékenységhez kapcsolódó beszerzések áfája tételesen elkülöníthető, továbbá ha az adóköteles és a tárgyi adómentes tevékenységhez egyaránt kapcsolódó beszerzések áfája tételesen nem különíthető el, akkor az Áfa-tv. 3. számú mellékletének I. része szerinti arányosítás külön-külön elvégezhető. Fontos ezt hangsúlyozni, mert ha az arányosítást külön-külün végzik el, akkor – a példa szerint – a le nem vonható áfa 98 250 Ft. Ha az arányosítás együttesen kerül elvégzésre, akkor a levonható hányad [8:(8+0,5+2,5)] = 0,73, a levonható áfa: 711 750 Ft, a le nem vonható áfa pedig: 263 250 Ft. Ha nem vállalkozási szinten […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 15-én (81. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1672
[…] tételesen elkülöníthető, a gépbeszerzés összegét nem tartalmazó beszerzésekre jutó áfa tekintetében – a 3. pontban említett működési célú támogatás következtében – az Áfa-tv. 38. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerinti arányosítási kötelezettség áll fenn: Levonási hányad: 8 millió Ft áfa nélküli adóköteles bevétel/(8 millió Ft + 0,5 millió Ft működési célú támogatás) = 0,95 Levonható adó: 0,95 x 750 000 Ft áfa = 712 500 Ft A le nem vonható áfa összege: 750 000 Ft – 712 500 Ft = 37 500 Ft Az adóköteles és a tárgyi adómentes (ingatlan-bérbeadás) tevékenység között el nem különíthető beszerzésekre – szintén a működési célú támogatás okán – az Áfa-tv. 38. §-ának (3) bekezdése alapján keletkezik arányosítási kötelezettség: Levonási hányad: 8 millió Ft áfa nélküli adóköteles bevétel/(8 millió Ft + 2,5 millió Ft tárgyi adómentes bevétel + 0,5 millió Ft működési célú támogatás) = 0,73 Levonható adó: 0,73 x 225 000 Ft áfa = 164 250 Ft A le nem vonható áfa összege: 225 000 Ft – 164 250 Ft = 60 750 Ft Összes input adó (a tételesen elkülöníthető, kizárólag a tárgyi adómentes tevékenységhez kapcsolódó, le nem vonható áfa kivételével): 975 000 Ft. Ebből az összes levonható adó: 876 750 Ft. A leírtakból következik, abban az esetben, ha a társaság adóköteles tevékenységéhez (nem eszközbeszerzéshez) működési támogatást kapott, és kizárólag az ehhez az adóköteles tevékenységhez kapcsolódó beszerzések áfája tételesen elkülöníthető, továbbá ha az adóköteles és a tárgyi adómentes tevékenységhez egyaránt kapcsolódó beszerzések áfája tételesen nem különíthető el, akkor az Áfa-tv. 3. számú mellékletének I. része szerinti arányosítás külön-külön elvégezhető. Fontos ezt hangsúlyozni, mert ha az arányosítást külön-külün végzik el, akkor – a példa szerint – a le nem vonható áfa 98 250 Ft. Ha az arányosítás együttesen kerül elvégzésre, akkor a levonható hányad [8:(8+0,5+2,5)] = 0,73, a levonható áfa: 711 750 Ft, a le nem vonható áfa pedig: 263 250 Ft. Ha nem vállalkozási szinten […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
