Egyéni vállalkozó devizaelszámolása
Kérdés
Pénztárkönyvet vezető egyéni vállalkozó vagyok. Szolgáltatást végzek belföldön. A szolgáltatást euróban számlázom, a vevő is euróban fizet. Világos, hogy a számla értékét a pénzügyi teljesítés napján kell az szja-alapba beszámító bevételek közé könyvelni, de milyen árfolyamon? Ha a devizaszámlán tartott eurót beváltom, átvezetem az elszámolási betétszámlára, az alkalmazott árfolyam és a beváltás napján érvényes árfolyam különbözete elszámolható-e az egyéni vállalkozónál árfolyam-különbözet címén árbevételként, illetve költségként az árfolyam jellegétől függően? És hogyan történik helyesen az áfa elszámolása?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. június 28-án (155. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3189
[…] euró jóváírásakor alkalmazott hivatalos MNB-euróárfolyamon számított forintérték és a forintra átváltáskor alkalmazott kereskedelmi banki (általában vételi) euróárfolyamon számított forintérték különbözete az egyéni vállalkozó jövedelme, ha az árfolyamnyereség, illetve vesztesége, ha az árfolyamveszteség, azaz a különbözettel nem kell (nem lehet) a korábban elszámolt bevételt növelni, illetve költségkénti elszámolással a bevételt csökkenteni. Ha a vevőtől kapott eurót a devizaszámlán május 20-án írták jóvá, akkor azt az április 15-i hivatalos MNB-euróárfolyamon kell forintra átszámítani, és bevételként kimutatni (például 250 forint/euróval). Ha az így kapott és a devizaszámlán jóváírt eurót az egyéni vállalkozó diszpozíciója alapján a kereskedelmi bank május 31-én forintra 252 forint/euró árfolyamon átváltja, akkor a pénzügyi teljesítéskor meghatározott forintbevétel nem változik, a különbözet [2 forint/euró] az egyéni vállalkozó szja-alapot nem képező bevétele. (Persze, árfolyamveszteség esetén pedig az egyéni vállalkozó szja-alapot nem csökkentő kiadása lesz.) Hangsúlyozni kell, hogy az euró forintra történő átváltásakor az átváltáskori euróárfolyammal számított értéket kell a bekerülési árfolyammal számított értékkel összehasonlítani. Az elszámolási betétszámlán jóváírt forintösszeg az átváltáskori – általában vételi - euróárfolyammal számított értéktől eltérhet, mert például a bank a kezelési költséget a jóváírásra kerülő összegből levonta. A kezelési költségnek megfelelő összeget – mint bankköltséget – az egyéni vállalkozónak kiadásként kell elszámolnia. Az Szja-tv. előírásaitól eltérő módon szabályoz az Áfa-tv. 26. §-a. E szerint, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. június 28-án (155. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3189
[…] euró jóváírásakor alkalmazott hivatalos MNB-euróárfolyamon számított forintérték és a forintra átváltáskor alkalmazott kereskedelmi banki (általában vételi) euróárfolyamon számított forintérték különbözete az egyéni vállalkozó jövedelme, ha az árfolyamnyereség, illetve vesztesége, ha az árfolyamveszteség, azaz a különbözettel nem kell (nem lehet) a korábban elszámolt bevételt növelni, illetve költségkénti elszámolással a bevételt csökkenteni. Ha a vevőtől kapott eurót a devizaszámlán május 20-án írták jóvá, akkor azt az április 15-i hivatalos MNB-euróárfolyamon kell forintra átszámítani, és bevételként kimutatni (például 250 forint/euróval). Ha az így kapott és a devizaszámlán jóváírt eurót az egyéni vállalkozó diszpozíciója alapján a kereskedelmi bank május 31-én forintra 252 forint/euró árfolyamon átváltja, akkor a pénzügyi teljesítéskor meghatározott forintbevétel nem változik, a különbözet [2 forint/euró] az egyéni vállalkozó szja-alapot nem képező bevétele. (Persze, árfolyamveszteség esetén pedig az egyéni vállalkozó szja-alapot nem csökkentő kiadása lesz.) Hangsúlyozni kell, hogy az euró forintra történő átváltásakor az átváltáskori euróárfolyammal számított értéket kell a bekerülési árfolyammal számított értékkel összehasonlítani. Az elszámolási betétszámlán jóváírt forintösszeg az átváltáskori – általában vételi - euróárfolyammal számított értéktől eltérhet, mert például a bank a kezelési költséget a jóváírásra kerülő összegből levonta. A kezelési költségnek megfelelő összeget – mint bankköltséget – az egyéni vállalkozónak kiadásként kell elszámolnia. Az Szja-tv. előírásaitól eltérő módon szabályoz az Áfa-tv. 26. §-a. E szerint, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
