Tulajdonosi kölcsön kamatának adója


A kft. tulajdonosa kölcsönt adott a cégének, amelyet nem tud kivenni, mivel azt a cég eredménye nem engedi meg. December 31-ével (vagy más időponttal) kell-e a betett összeg után kamatadót fizetnie a kölcsönt nyújtónak, vagy csak akkor, amikor a kamatot kifizetik neki? Ha nem a cég tulajdonosa ad kölcsönt (teszi be a pénzét), hanem egyik másik személy, akkor mi a helyzet?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 22-én (164. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3414

[…] a kölcsön időtartama függvényében annak abszolút összegét), a kamatfizetés időpontjá(ai)t. Amennyiben a kölcsönszerződésben – bármilyen formában - kamatfizetésben állapodtak meg, a kamatjövedelem megállapítására, annak adójára vonatkozóan az Szja-tv. 65. §-ában foglaltakat kell figyelembe venni, akár a tulajdonos, akár más magánszemély a kölcsön nyújtója. Az Szja-tv. általános rendelkezéseiből következik, hogy a kamatjövedelem utáni kamatot is akkor kell megfizetni, amikor a kamatjövedelmet a magánszemély megszerzi. (Így tehát a kölcsönt nyújtó magánszemélyt nem terheli kamatadó-fizetési kötelezettség december 31-ével, ha a kölcsöne utáni kamatot nem kapta [nem kaphatta] meg.) Ha a kamatjövedelem kifizetőtől származik (a kft.-nek nyújtott kölcsön esetében a magánszemély részére történő kamatfizetésre a kft. kötelezett), akkor a kifizetőnek kell a megszerzés időpontjára a kamatjövedelem adóját megállapítania, levonnia, megfizetnie és bevallania. A magánszemélynek csak akkor kell közvetlenül kamatadót fizetnie, ha […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.