Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. január 24-én (167. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3500

[…] összegét), a kamatfizetés időpontjá(ai)t. Amennyiben a kölcsönszerződésben – bármilyen formában - kamatfizetésben állapodtak meg, a kamatjövedelem megállapítására, annak adójára vonatkozóan 2006. szeptember 1-jétől az Szja-tv. 65. §-ában foglaltak nem alkalmazhatók, mivel a kft. tulajdonosa (illetve más magánszemély) által nyújtott kölcsön az Szja-tv. 65. §-ának (1) bekezdése szerint nem minősül kamatjövedelemnek. A magánszemély (akár a kft. tulajdonosa, akár másik személy) által nyújtott kölcsön utáni kamat a magánszemély bevétele [Szja-tv. 4. §-ának (2) bekezdése szerint], és mint ilyen az Szja-tv. 28. §-ának (1) bekezdése szerinti egyéb jövedelemnek minősül. Az Szja-tv. általános rendelkezéseiből az következik, hogy a jövedelmet terhelő személyi jövedelemadót akkor kell megfizetni, amikor az egyéb jövedelmet a magánszemély megszerzi, az adott esetben, amikor a kft. tulajdonosa (vagy másik személy) kamat címén pénzt vagy egyéb eszközt kap. Amennyiben a kölcsönszerződésben kamatfizetésben állapodtak meg, akkor a kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés időpontjában, illetve a mérlegfordulónappal a kamatot a kft.-nél el kell számolni, elő kell írni kötelezettségként, illetve passzív időbeli elhatárolásként (T 8721 – K 4792, illetve T 8721 – K 4821), függetlenül attól, hogy az kifizetésre kerül-e vagy sem. Az Eho-tv. 3. §-a alapján az egyéb jövedelemként adóköteles kamat összege után a kifizetőt 11 százalékos mértékű egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség is terheli. Az eredménymegállapítás helyessége, az összemérés számviteli alapelv érvényesülése érdekében az ehót el is kell számolni, a kamat kötelezettségkénti előírásakor a bevallott összegben […]