Uniós cégtől utazásszervezés igénybevétele (áfa)
Kérdés
Társaságunk Magyarországon bejegyzett utazásszervező kft. Uniós országban bejegyzett utazásszervező cég által szervezett utazást értékesít Magyarországon magánszemélyek részére. Cégünk az utakat uniós országban bejegyzett cégtől megvásárolja, amely cég társaságunknak a költségeket (hajó, repülő, szállás stb.) utazásszervezés címén leszámlázza. Kérdésem: 1. Az utazásszervezés költségeivel kapcsolatosan melyik cégnek keletkezik áfafizetési kötelezettsége? Amennyiben társaságunknak kell fizetni, akkor az áfa levonásba helyezhető-e 2009-es szabályok szerint? 2. 2010-es évre a változások érintik-e fentieket? 3. A társaságunk felé számlázott szervezési költségek (hajó, repülő, szállás stb.) közvetített szolgáltatásnak (815 szla.) vagy (52 szla.) anyagjellegű költségnek minősülnek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. február 4-én (214. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4464
[…] személyektől, és az ezekből összeállított komplex szolgáltatást számlázza le a kft.-nek "utazásszervezés" címén. Mivel a fentiek miatt adójogilag ez nem tekinthető utazásszervezési tevékenységnek, a szolgáltatás teljesítési helyét az általános szabályok szerint kell megítélni. 2009. december 31-ig – főszabályként – a szolgáltatás nyújtójának székhelye határozta meg a teljesítési helyet az irányelv 43. cikke alapján. Ezzel összhangban rendelkezett az Áfa-tv. 36. § is. Ez azt jelenti, hogy az ellenértéket annak a tagállamnak a forgalmi adójával kellett terhelni, ahol a közösségi partner székhelye található. 2010. január 1-jétől módosult a szolgáltatások teljesítési helyének irányelvi szabályozása, és ennek megfelelően változott a magyar Áfa-tv. is. Az adóalanyok közötti szolgáltatásokra vonatkozó főszabályt most a 37. § (1) bekezdése tartalmazza: a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. A hatályos szabályok szerint tehát magyar áfa terheli a kft. által a közösségi partnertől megrendelt komplex szolgáltatáscsomagot. Mivel pedig a szolgáltatást nyújtó tagállami adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, a fordított adózás szabályát kell alkalmazni. Az adót a magyar cégnek kell bevallania és megfizetnie az állami adóhatóság részére [140. § a) pontja]. A levonási joggal kapcsolatos rendelkezés nem változott 2009-hez képest. Az utazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhez szükséges, más adóalany által teljesített szolgáltatásnyújtáshoz, termékértékesítéshez kapcsolódóan az utazásszervezőre áthárított adóra – mint előzetesen felszámított adóra – az adóalany adólevonási jogot nem alapíthat (212. §). Álláspontunk szerint ez a kérdés szerinti esetben is irányadó, annak ellenére, hogy (áthárított adó) nem merült fel, ehelyett a magyar utazásszervező […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. február 4-én (214. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4464
[…] személyektől, és az ezekből összeállított komplex szolgáltatást számlázza le a kft.-nek "utazásszervezés" címén. Mivel a fentiek miatt adójogilag ez nem tekinthető utazásszervezési tevékenységnek, a szolgáltatás teljesítési helyét az általános szabályok szerint kell megítélni. 2009. december 31-ig – főszabályként – a szolgáltatás nyújtójának székhelye határozta meg a teljesítési helyet az irányelv 43. cikke alapján. Ezzel összhangban rendelkezett az Áfa-tv. 36. § is. Ez azt jelenti, hogy az ellenértéket annak a tagállamnak a forgalmi adójával kellett terhelni, ahol a közösségi partner székhelye található. 2010. január 1-jétől módosult a szolgáltatások teljesítési helyének irányelvi szabályozása, és ennek megfelelően változott a magyar Áfa-tv. is. Az adóalanyok közötti szolgáltatásokra vonatkozó főszabályt most a 37. § (1) bekezdése tartalmazza: a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. A hatályos szabályok szerint tehát magyar áfa terheli a kft. által a közösségi partnertől megrendelt komplex szolgáltatáscsomagot. Mivel pedig a szolgáltatást nyújtó tagállami adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, a fordított adózás szabályát kell alkalmazni. Az adót a magyar cégnek kell bevallania és megfizetnie az állami adóhatóság részére [140. § a) pontja]. A levonási joggal kapcsolatos rendelkezés nem változott 2009-hez képest. Az utazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhez szükséges, más adóalany által teljesített szolgáltatásnyújtáshoz, termékértékesítéshez kapcsolódóan az utazásszervezőre áthárított adóra – mint előzetesen felszámított adóra – az adóalany adólevonási jogot nem alapíthat (212. §). Álláspontunk szerint ez a kérdés szerinti esetben is irányadó, annak ellenére, hogy (áthárított adó) nem merült fel, ehelyett a magyar utazásszervező […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
