Fejlesztési támogatás elszámolása
Kérdés
Az rt. 2002. évre tárgyieszköz- és forgóeszköz (készlet) fejlesztést tervez. A megvalósításhoz – a Széchenyi-tervre – pályázatot nyújtott be. A Magyar Államkincstár (MÁK) 2002. 12. 1-jén 10 millió forint támogatási előleget nyújtott, amellyel 2003. július 1-jéig el kellett számolni. Az rt. 2003. július 1-jén a támogatást megalapozó dokumentációt 100 millió forintról benyújtotta, amelyet a MÁK 2004. április 30-án 96 millió forint összegben elfogadott, és 19,2 millió forint támogatást jóváhagyott. A fennmaradó 9,2 millió forintot 2004 májusában átutalta. A beszerzett eszközök leírására három év alatt kerül sor, maradványérték nélkül. Hogyan kell a kapott támogatási előleget ezen időtartam alatt kimutatni? Mikor kell elszámolni a 9,2 millió forintot? Az elszámolás érinti-e a társasági adót? Jelen esetben a támogatást az Áfa-tv. szerint hogyan kell figyelembe venni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. július 1-jén (86. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1761
[…] beszerzéséhez, és milyen összeg a készletbeszerzéshez (ez utóbbit nem tekinthetjük fejlesztési célú pénzeszköznek). A 2003. június 30-án aktivált tárgyi eszközök értéke legyen 78 millió forint, a kapcsolódó támogatás pedig 15,6 millió forint (20 százalék). A számviteli előírások szerint 2003-ra – hároméves hasznos élettartam mellett – elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás összege 13 millió forint. Ez terheli 2003. év eredményét. A támogatással még nem lehet – mint a költségeket ellentételező tétel – számolni, hiszen a támogatást még nem hagyták jóvá. A jóváhagyás 2004. április 30-ával történt meg. A jóváhagyott támogatásból azonban csak az előleg az, ami eddig az időpontig az rt.-hez megérkezett. A hiányzó összeg 2004. május 20-án érkezett meg (T 384 – K 9894, 9895), amelyet az egyszerűbb elszámolás érdekében célszerű időbelileg elhatárolni (T 9894, 9895 – K 4832, 4811). A tárgyi eszközökhöz kapcsolódó támogatás (példánkban: 15,6 millió forint) a 4832. számlán van, a készletbeszerzéshez kapcsolódó pedig a 4811. számlán (példánkban: 3,6 millió forint összegben). Amikor a teljes jóváhagyott összeg az rt.-hez megérkezett (példánkban: 2004. május 20.), akkor a 2003-ban terv szerinti értékcsökkenési leírásként elszámolt összeg támogatással arányos (20 százalék) részének (ez 2,6 millió forint) megfelelő összegben az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni (T 4832 – K 9894). Az így elszámolt rendkívüli bevétel 2004. évi bevétel, azzal a 2003. évi eredményt önellenőrzéssel nem kell helyesbíteni. (Jóváhagyás előtt jogszerűen nem lehetett elszámolni!) Természetesen, 2004. december 31-ével a 2004. évre elszámolt 26 millió forint összegű, terv szerinti értékcsökkenési leírás 20 százalékának megfelelő összegben (5,2 millió forint) az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni. A 2003. június 30-ig beszerzett készletek értéke legyen 18 millió forint, a kapcsolódó támogatás 3,6 millió forint. Ha ezen készleteket 2003-ban felhasználták vagy értékesítették, a bekerülési érték a 2003. évi eredményt terhelte. Ez esetben 2004. május 20-án a ténylegesen folyósított támogatásból a felhasznált, értékesített készletre jutó, időbelileg elhatárolt összeget meg kell szüntetni (T 4811 – K 9895). Az így elszámolt rendkívüli bevétel 2004. évi bevétel, azzal a 2003. évi eredményt nem kell helyesbíteni, mivel az rt. jogszerűen járt el akkor, amikor azt 2003-ra nem számolta el. Amennyiben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. július 1-jén (86. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1761
[…] beszerzéséhez, és milyen összeg a készletbeszerzéshez (ez utóbbit nem tekinthetjük fejlesztési célú pénzeszköznek). A 2003. június 30-án aktivált tárgyi eszközök értéke legyen 78 millió forint, a kapcsolódó támogatás pedig 15,6 millió forint (20 százalék). A számviteli előírások szerint 2003-ra – hároméves hasznos élettartam mellett – elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás összege 13 millió forint. Ez terheli 2003. év eredményét. A támogatással még nem lehet – mint a költségeket ellentételező tétel – számolni, hiszen a támogatást még nem hagyták jóvá. A jóváhagyás 2004. április 30-ával történt meg. A jóváhagyott támogatásból azonban csak az előleg az, ami eddig az időpontig az rt.-hez megérkezett. A hiányzó összeg 2004. május 20-án érkezett meg (T 384 – K 9894, 9895), amelyet az egyszerűbb elszámolás érdekében célszerű időbelileg elhatárolni (T 9894, 9895 – K 4832, 4811). A tárgyi eszközökhöz kapcsolódó támogatás (példánkban: 15,6 millió forint) a 4832. számlán van, a készletbeszerzéshez kapcsolódó pedig a 4811. számlán (példánkban: 3,6 millió forint összegben). Amikor a teljes jóváhagyott összeg az rt.-hez megérkezett (példánkban: 2004. május 20.), akkor a 2003-ban terv szerinti értékcsökkenési leírásként elszámolt összeg támogatással arányos (20 százalék) részének (ez 2,6 millió forint) megfelelő összegben az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni (T 4832 – K 9894). Az így elszámolt rendkívüli bevétel 2004. évi bevétel, azzal a 2003. évi eredményt önellenőrzéssel nem kell helyesbíteni. (Jóváhagyás előtt jogszerűen nem lehetett elszámolni!) Természetesen, 2004. december 31-ével a 2004. évre elszámolt 26 millió forint összegű, terv szerinti értékcsökkenési leírás 20 százalékának megfelelő összegben (5,2 millió forint) az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni. A 2003. június 30-ig beszerzett készletek értéke legyen 18 millió forint, a kapcsolódó támogatás 3,6 millió forint. Ha ezen készleteket 2003-ban felhasználták vagy értékesítették, a bekerülési érték a 2003. évi eredményt terhelte. Ez esetben 2004. május 20-án a ténylegesen folyósított támogatásból a felhasznált, értékesített készletre jutó, időbelileg elhatárolt összeget meg kell szüntetni (T 4811 – K 9895). Az így elszámolt rendkívüli bevétel 2004. évi bevétel, azzal a 2003. évi eredményt nem kell helyesbíteni, mivel az rt. jogszerűen járt el akkor, amikor azt 2003-ra nem számolta el. Amennyiben […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
