Ingatlanvásárlás áfája
Kérdés
Cégünk ingatlant vásárolt egy másik cégtől. Az ingatlan művelési ága: kivett telephely. Eddig a telephelyért bérleti díjat fizettünk. Az eladó cégnek nyilatkoztunk, hogy nem választottuk az Áfa-tv. 88. §-ának (1) bekezdése szerinti adózási formát. Így az eladó a számlát nettó értékben állította ki, ráírva, hogy az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének e) pontja alapján az adót a vevő fizeti. Hogyan értelmezzük a nettó értékben kiállított számlát, van-e adófizetési kötelezettségünk? Az ingatlan területén az egyik épületben mentőállomás működik. A megvásárlás után a bérleti díjat mi számlázzuk. Be lehet-e jelentkezni az áfakörbe, hogy a számlát áfásan állíthassuk ki? Ha megszüntetjük a mentőállomással a szerződést, be kell-e fizetnünk az áfát az ingatlanvásárlás után?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 22-én (190. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3975
[…] eladó a számlát nettó értékben állította ki az ingatlanértékesítésről, és ráírta, hogy az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének e) pontja alapján az adót a vevő fizeti, feltételezzük, az eladó eleget tett az Áfa-tv. 88. §-ában előírt kötelezettségének. (Erre célszerű rákérdezni, mert ha nem tett eleget kötelezettségének, akkor ezt már utólag nem teljesítheti, és akkor viszont az eladó által kibocsátott számlát kell a számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátásával korrigálnia. Itt kell megjegyezni, a számla helyesbítésének egyéb következményei is vannak az eladónál!) Ha az eladó a számlán jogszerűen tüntette fel az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének e) pontját, akkor az áfát – a fordított adózás szabályainak megfelelően – a vevőnek kell fizetendő áfaként megállapítani és bevallania. Az így megállapított fizetendő áfát azonban a vevő az általa fizetendő adóból az Áfa-tv. 120.§-ának b) pontja alapján levonhatja, ha az ingatlant adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, hasznosítja. Nyilvánvalóan, ha az áfa felszámításával történik az ingatlan bérbeadása, vagy ha a cég azt adóköteles tevékenységéhez használja, akkor az ingatlanvásárláshoz kapcsolódóan felszámított áfát a vevő levonásba is helyezheti. (Önmagában az adókötelessé tett ingatlan-bérbeadás megszüntetése tehát nem jelenti azt, hogy az áfát utólag be kell fizetni, ha a cég azon tevékenysége, amely az ingatlanba folyik vagy az ingatlanhoz kapcsolódik egyébként adóköteles). Amennyiben a cégnek adóköteles és adómentes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása is van, akkor az Áfa-tv. 135-136. §-aiban foglaltakat is számításba kell venni. Az ingatlanvásárláshoz kapcsolódóan meg kell jegyezni: az eladó – számviteli szempontból – nem ingatlant ad el, illetve a vevő nem ingatlant vásárol, hanem épület(ek)et és hozzá tartozó földrészletet. Áfa szempontjából is ezt kell az ingatlan-nyilvántartással alátámasztani. Ezt azért kell hangsúlyozni, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 22-én (190. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3975
[…] eladó a számlát nettó értékben állította ki az ingatlanértékesítésről, és ráírta, hogy az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének e) pontja alapján az adót a vevő fizeti, feltételezzük, az eladó eleget tett az Áfa-tv. 88. §-ában előírt kötelezettségének. (Erre célszerű rákérdezni, mert ha nem tett eleget kötelezettségének, akkor ezt már utólag nem teljesítheti, és akkor viszont az eladó által kibocsátott számlát kell a számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátásával korrigálnia. Itt kell megjegyezni, a számla helyesbítésének egyéb következményei is vannak az eladónál!) Ha az eladó a számlán jogszerűen tüntette fel az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének e) pontját, akkor az áfát – a fordított adózás szabályainak megfelelően – a vevőnek kell fizetendő áfaként megállapítani és bevallania. Az így megállapított fizetendő áfát azonban a vevő az általa fizetendő adóból az Áfa-tv. 120.§-ának b) pontja alapján levonhatja, ha az ingatlant adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, hasznosítja. Nyilvánvalóan, ha az áfa felszámításával történik az ingatlan bérbeadása, vagy ha a cég azt adóköteles tevékenységéhez használja, akkor az ingatlanvásárláshoz kapcsolódóan felszámított áfát a vevő levonásba is helyezheti. (Önmagában az adókötelessé tett ingatlan-bérbeadás megszüntetése tehát nem jelenti azt, hogy az áfát utólag be kell fizetni, ha a cég azon tevékenysége, amely az ingatlanba folyik vagy az ingatlanhoz kapcsolódik egyébként adóköteles). Amennyiben a cégnek adóköteles és adómentes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása is van, akkor az Áfa-tv. 135-136. §-aiban foglaltakat is számításba kell venni. Az ingatlanvásárláshoz kapcsolódóan meg kell jegyezni: az eladó – számviteli szempontból – nem ingatlant ad el, illetve a vevő nem ingatlant vásárol, hanem épület(ek)et és hozzá tartozó földrészletet. Áfa szempontjából is ezt kell az ingatlan-nyilvántartással alátámasztani. Ezt azért kell hangsúlyozni, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
