Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. február 16-án (123. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2518

[…] adófizetési kötelezettség a német felet terheli (magyar közösségi adószáma nincs), és így valóban az "Áfa-tv. területi hatályán kívüli" szolgáltatásról van szó. A magyar szolgáltató által számlázott szolgáltatás áfája teljes összegében levonható, ha kizárólag adóköteles tevékenység érdekében történt az igénybevétel. Az Áfa-tv. 48. §-ának (1) bekezdése szerint az elszámolandó adó a fizetendő általános forgalmi adó és a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó különbözete. Ha az elszámolandó adó előjele negatív – a (3) bekezdés szerint -, az adóalany az elszámolandó adót -az elévülési időn belül göngyölítetten a soron következő adómegállapítási időszakban beszámíthatja úgy, mint a fizetendő adót csökkentő tételt, illetve -a (4) és (9) bekezdésben meghatározott esetekben az adóbevallás benyújtásával egyidejűleg az adóhatóságtól kérheti az adó visszatérítését. Az adott esetben az Áfa-tv. 48. §-a (4) bekezdésének a) pontjában meghatározott feltételeknek kell teljesülnie: a 28-29. §-ban meghatározott adómérték (adóköteles, adómentesség levonási joggal), valamint a 29/A-29/B §-ok szerinti adómentesség (Közösségen belüli termékértékesítés levonási joggal) alá tartozó, az adóalany által teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás összesített adóalapja – nemzetközi teherközlekedés és személyszállítás, valamint a 15/A §-ban meghatározott szolgáltatásnyújtások esetén, ideértve a más tagállamban vagy harmadik ország területén teljesített szolgáltatásnyújtás adó nélküli ellenértékét is – az adóév elejétől, illetve – ha az adóalany év közben jelentkezik be – az adóalanyként történő bejelentkezés időpontjától kezdődően időarányosan vagy göngyölítetten eléri vagy meghaladja az alanyi adómentesség választására jogosító összeghatárt (a 4 millió forintot). A […]