Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. január 11-én (378. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7500

[…] előzetesen felszámított áfa megosztásának szabályait. A kérdés szerinti esetben a tételes elkülönítés nem alkalmazható, hiszen nem a tényleges használat (magáncélú és vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó) szerint történik a számlázás. A 123. § (2) bekezdése szerint az előzetesen felszámított áfa levonható és le nem vonható részének megállapításához olyan megfelelően részletezett nyilvántartást kell alkalmazni, amely az adólevonási jog keletkezésétől kezdődően alkalmas annak egyértelmű, megbízható és folyamatos követésére, hogy a termék, a szolgáltatás használata, egyéb módon történő hasznosítása adólevonásra jogosító termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást vagy arra nem jogosító termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást szolgálja. Amennyiben a személygépkocsi bérleti díjához kapcsolható ilyen nyilvántartás, amelyből egyértelműen megállapítható a bérleti díj adóköteles részének áfája, illetve a bérleti díj adómentes részének áfája (havonta más-más összegben), akkor ez a nyilvántartás is tekinthető tételes elkülönítésnek.Ha a tételes elkülönítés semmilyen formában nem oldható meg, akkor marad az Áfa-tv. 5. számú melléklete szerinti számítási módszer alkalmazása, amelynél azonban az arányosításban nemcsak a személygépkocsi bérleti díjával kapcsolatos adatokat kell számításba venni, hanem az adóalanyra vonatkozó összes adatot. Az arányosítást az Art.-ben előírt bevallási időszakonként kell elvégezni, megállapítva a levonási hányadost. Az arányosítással meghatározott levonható hányad összege az, ami az adott időszak áfabevallásában levonásba helyezhető, […]